企业取得税控机动车销售统一发票能否抵扣进项税
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作者:特靠谱聂会计
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发布时间: 2022-01-04
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电子专票纸质打印件能否单独作为报销入账归档依据
学员提问：我公司购进一项服务并取得对方开具的增值税电子专用发票，请问能否以电子专用发票的纸质打印件单独作为报销入账并归档的依据？
专家指导：贵公司取得没有备注不动产详细地址的房租专用发票，不符合国家税务总局公告 2016年第23号的有关规定，其进项税额不得从销项税额中抵扣；该发票属于不合规发票，不得作为税前扣除凭证在企业所得税税前扣除。
学员提问：我公司是一家商贸企业，从超市购买10张充值卡，用于奖励每月产生的优秀销售人员，请问取得的这种预付卡不征税发票能否在企业所得税税前扣除？
政策依据：《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家 税务总局公告 2016 年第 53 号）第三条第（一）项规定，单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
国家税务总局深圳市税务局 2021 年 12 月 热点问答板块对问题“企业购买的预付卡可以在企业所得税税前扣除吗？”解答如下，企业购买预付卡未发生所有权转移或未实际使用的，相关支出不得税前扣除；企业转移预付卡所有权的，如将预付卡发放给员工或赠与客户等，在预付卡所有权实际转移时按规定税前扣除；企业将预付卡自用的，如企业购买商品或劳务，在使用商品或接受劳务时结转成本、费用，按相应规定税前扣除。
专家指导：贵公司购买超市预付卡取得的不征税发票可以作为企业所得税前扣除的合法有效凭证，但注意需要结合其他凭证按照权责发生制原则在成本、费用所属期进行扣除。
四、研发与经营共用设备的租赁费是否享受研发费用企业所得税加计扣除政策
学员提问：我公司是一家生产企业，为研发新产品而承租的设备共用于企业日常产品生产，对于该笔设备租赁费是否可以享受研发费用企业所得税加计扣除政策？
政策依据：《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）规定，以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
专家指导：贵公司研发新产品和日常生产经营共用设备的租赁费，需要按照合理方法进行分配，若确实无法合理分配的租赁费，不得享受研发费用加计扣除的优惠政策。
学员提问：我公司是一家旅行社，一般纳税人，从 4S 店购买了一辆小汽车，用于临时接送客户。4S店给我公司开具了税控机动车销售统一发票，未开具增值税专用发票。请问我公司取得税控机动车销售统一发票能否抵扣增值税进项税额？
