企业所得税最新税率来了
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作者:特靠谱聂会计
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发布时间: 2022-06-19
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小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。
一、25%
企业所得税基本税率为25%。
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负2.5%）；自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负5%）
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款、财政部 税务总局公告2021年第12号、国家税务总局公告2021年第8号、
财政部 税务总局公告2022年第13号、国家税务总局公告2022年第5号
【例】A企业经过判断符合小型微利企业条件。
2022年第1季度预缴企业所得税时，相应的应纳税所得额为50万元，那么A企业实际应纳所得税额=50×12.5%×20%=1.25万元。减免税额=50×25%-1.25=11.25万元。第2季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额为150万元，那么A企业实际应纳所得税额=100×12.5%×20%+（150-100）×25%×20%=100×2.5%+50×5%=5万元。减免税额=150×25%-5=32.5万元
三、15%
（一）国家需要重点扶持的高新技术企业
国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。
依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条
（二）设在前海深港现代服务业合作区的符合条件的企业
自2021年1月1日起执行至2025年12月31日，对设在前海深港现代服务业合作区的符合条件的企业按15%的税率征收企业所得税。享受上述优惠政策的企业需符合的条件，是指以《前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠目录（2021版）》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占收入总额60%以上。收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行。前海深港现代服务业合作区的范围，按照国务院2010年8月批复的《前海深港现代服务业合作区总体发展规划》执行。对总机构设立在前海深港现代服务业合作区的企业，仅就其合作区内符合规定条件的总机构和分支机构的所得适用15%税率;对总机构设在合作区以外的企业，仅就其设立在合作区内符合本通知条规定的分支机构所得适用15%税率。具体征管办法按照税务总局有关规定执行。
