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最近有小伙伴咨询小编，公司注销时，公司报表上未分配利润是正数，公司清算是没有分配给股东，股东还需要交个税吗？之前也有小伙伴咨询顾姐，注销的时候，账上还虚挂存货怎么办？
来源: | 作者:特靠谱聂会计 | 发布时间: 2023-06-16 | 1841 次浏览 | 分享到:
最新注销流程
目前注销分为简易注销和一般注销

（一）简易注销
（1）进行简易注销的企业需要达到以下条件：
a.企业至少是未开业或者无债权债务;
b.企业必须未进入过“企业信用信息公示系统企业异常名录及严重违法企业名单”。

（2）注销流程：
a.企业在公示系统填报简易注销公告
企业联系人正常登录公示系统后，会多出一个“简易注销公告填报”模块。
公告填报：申请简易注销，将《全体投资人承诺书》拍成照片或扫描成图片，以JPG的格式上传。

特别提醒：每个企业只能有一次申请简易注销的机会，随便上传一个《承诺书》图片，或误操作上传错误图片文件，一旦确认上交，都将无法修改，将导致简易注销无法通过，并且不得再次申请。一定要提请企业谨慎操作。
b.公告，等待是否有人提异议
公告期45天内，若无人提出异议即可进入下一步。
c. 企业申请简易注销登记
公告期结束后，企业须在30个自然日内向工商部门提交简易注销申请。


2、低价销售

通常企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的，一般可视为有正当理由的低价销售行为，不会被税务局视为价格偏低而进行核定。



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公司注销前，股东/老板/员工等，从公司借的钱，一直未归还怎么办？

这种情况下可能会涉及缴纳个人所得税，具体如下：


借给个人股东，注销的时候还未偿还，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。


借给企业员工，注销的时候还未偿还，依照“工资薪金所得”项目计征个人所得税。


因此，企业注销前一定要好好自查一下“其他应收款”等往来科目。

04

注销时会查三年账吗？

被纳入了非正常户的企业，还需要先补充纳税申报、补缴税款并缴纳相应的滞纳金和罚款，解除非正常状态后，才能按照正常程序提交注销申请。


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非正常户的企业，如何注销？
不一定。

目前税收法规并没有明确规定公司注销时必须查账，要视企业的具体情况而定。

之所以有查三年账的说法，是因为《税收征管法》第五十二条对税款追缴期有规定：

“因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。”

顾姐提醒大家：不要以为注销完就没事了，如果有偷税漏税等违法行为，税务机关可以无限期的追责。
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注销后，又收到应收账款怎么办？
分配给股东，参照上海市高院《关于公司被依法注销后其享有的财产权益应如何处理的若干问题的解答》：股东在公司注销后，取得公司在清算中遗漏的债权或财产权益，该债权或财产权益原属于公司财产，应当归属于全体股东，由全体股东按照公司章程或法律的规定进行分配。




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最新注销流程
目前注销分为简易注销和一般注销

（一）简易注销
（1）进行简易注销的企业需要达到以下条件：
a.企业至少是未开业或者无债权债务;
b.企业必须未进入过“企业信用信息公示系统企业异常名录及严重违法企业名单”。

（2）注销流程：
a.企业在公示系统填报简易注销公告
企业联系人正常登录公示系统后，会多出一个“简易注销公告填报”模块。
公告填报：申请简易注销，将《全体投资人承诺书》拍成照片或扫描成图片，以JPG的格式上传。

特别提醒：每个企业只能有一次申请简易注销的机会，随便上传一个《承诺书》图片，或误操作上传错误图片文件，一旦确认上交，都将无法修改，将导致简易注销无法通过，并且不得再次申请。一定要提请企业谨慎操作。
b.公告，等待是否有人提异议
公告期45天内，若无人提出异议即可进入下一步。
c. 企业申请简易注销登记
公告期结束后，企业须在30个自然日内向工商部门提交简易注销申请。