最近有小伙伴咨询小编，公司注销时，公司报表上未分配利润是正数，公司清算是没有分配给股东，股东还需要交个税吗？之前也有小伙伴咨询顾姐，注销的时候，账上还虚挂存货怎么办？
来源:
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作者:特靠谱聂会计
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发布时间: 2023-06-16
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最新注销流程
目前注销分为简易注销和一般注销
（一）简易注销
（1）进行简易注销的企业需要达到以下条件：
a.企业至少是未开业或者无债权债务;
b.企业必须未进入过“企业信用信息公示系统企业异常名录及严重违法企业名单”。
（2）注销流程：
a.企业在公示系统填报简易注销公告
企业联系人正常登录公示系统后，会多出一个“简易注销公告填报”模块。
公告填报：申请简易注销，将《全体投资人承诺书》拍成照片或扫描成图片，以JPG的格式上传。
特别提醒：每个企业只能有一次申请简易注销的机会，随便上传一个《承诺书》图片，或误操作上传错误图片文件，一旦确认上交，都将无法修改，将导致简易注销无法通过，并且不得再次申请。一定要提请企业谨慎操作。
b.公告，等待是否有人提异议
公告期45天内，若无人提出异议即可进入下一步。
c. 企业申请简易注销登记
公告期结束后，企业须在30个自然日内向工商部门提交简易注销申请。
最近有小伙伴咨询小编，公司注销时，公司报表上未分配利润是正数，公司清算是没有分配给股东，股东还需要交个税吗？之前也有小伙伴咨询顾姐，注销的时候，账上还虚挂存货怎么办？
公司注销时有未分配利润，未分配利润是企业留待以后年度分配或待分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。未分配利润一般用来分红或者增资来结平。公司注销时有未分配的利润的话，我们需要先看看该公司是否有清算所得，清算所得有余额就需要缴纳个人所得税。缴纳个人所得税时，我们要看此公司是否属于有限公司还是个人合伙企业，两种个人所得税处理方法不同。 【例1】：顾姐公司属于有限公司，现在要注销，账面上未分配利润50万元，请问注销时自然人股东需要缴纳个人所得税吗？答：注销清算后有清算所得余额，是需要交个税的。一般按照实收资本中自然人股东占比来计算分红的个税。根据《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）五、企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。【例2】顾姐企业属于合伙企业，现在要注销，账面上未分配利润10万元，请问注销时个人投资者需要缴纳个人所得税吗？
答：个人合伙企业账上的未配利润实际上就是已经纳税后的经营所得，不论在平时的分配还是注销清算时都不需要再交纳税款了。《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规的通知》（财税[2000]91号）规定：第三条 个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人（以下简称投资者）。第五条 个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。
