四种“职工福利”的帐务处理
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作者:特靠谱聂会计
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发布时间: 2023-05-06
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例1：甲公司订制了100盒海鲜，用于公司中秋晚宴。取得厂家专用发票，金额30000元，增值税3900元。
1、会计处理：
购进时：
借：库存商品30000
应交税费-增值税（进项税额） 3900
贷：银行存款33900
增值税处理时，产品视同销售，按照产品的公允价值计增值税。与产品有关的原材料等进项税不必转出。企业所得税处理时，视同销售15000元（公允价值），同时视同成本15000元。企业利润无增加，但是增加了营业额度，增加了广告费、业务招待费等于营业挂钩的报销上限。如果福利费不超14%的限额，企业所得税不会增加。并入当月工资中计算扣缴个人所得税。依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条解释了各项个人所得的范围：“（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”同时第十条也提到：“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。”案例4，甲公司为一般纳税人，生产鱼肉罐头，2022年10月份，公司聚餐领用50盒罐头。每盒200元，市场公允价值300元。
借：应付职工薪酬-非货币性福利11950
贷：库存商品 10000
应交税费-应交增值税(销项税额) 1,950 （按产品公允价值计税）
2、个人所得税
不计个人所得税。集体福利不能区分到个人的不需要缴纳个人所得税。
3、企业所得税、与增值税。同案例3的处理方式。
4、其他省税方案。
① 、有保质期的走产品过期处理（年营业额10%以内的）
借：待处理财产损溢
贷：库存商品
确认批准后
借：营业外支出
贷：处理财产损益
优点：不需要转出进项税，成本能够合理扣除。
优点：没有限额，进项税、企业所得税税前扣除都没有限制。
缺点：使用管理费用科目要注意合理性，零食、饮品是无法在管理费用中把进项税进行抵扣的。“会议费”又是一个要求十分严格的科目，需要有详细的会议记录。
