一、小规模特点
1、定义：
小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的增值税纳税人。
2、会计分录简单：
小规模体量小，业务单一，很多会计分录可以简化。
3、无进项税抵扣：
小规模纳税人采用简易计税，不需要进行进项税抵扣，所以一般成本费用均取得增值税普通发票即可。
4、货与发票整体计价：
购买物品不进行单独进项税核算，分录时需将进项税与物品价格合并，计获得物品的价格。
二、小规模常用16笔会计分录
1、收到股东资本投入
借:银行存款
贷:实收资本
2、领取备用金
借:库存现金
贷:银行存款
3、租房(租房计入长期待摊费用)
借:长期待摊费用一房租
贷:银行存款
4、购置电脑、办公家俱等固定资产
借:固定资产
贷:银行存款
5、购置笔、纸袋等办公用品
借:管理费用
贷:库存现金(银存)
6、支付与销售有关和各项费用
借:销售费用
贷:现金(银存)
7、采购商品，增值税直接记入产品成本中
借:库存商品(含税价格)
贷:银行存款
8、银行手续费等
借:财务费用
贷:银行存款
9、销售货物
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费----应交增值税(按3%计提增值税)
结转成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
10、疫情期间按1%实际征收
借:应交税费--应交增值税(2%的减免)
贷:营业外收入--政府补贴
但实际上，很多会计直接按照1%计提税金。由于是小规模纳税人，分录的审核也不严格，也没有问题。
11、月未预提本月工资、福利费
借:管理费用----工资(非直接销售岗)
销售费用----工资(直接销售岗)
贷:应付职工薪酬
12、涉税的分录
销售实现收入时计提增值税:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税
根据增值税计提附加税:
借:税金及附加
贷:应交税费--应交城建税
贷:应交税费--教育费附加
贷:应交税费--地方教育费附加
缴纳税费时:
借:应交税费--应交增值税
贷:银行存款
借:应交税费--应交城建税
借:应交税费--教育费附加
借:应交税费--地方教育费附加
贷:银行存款
13、利息收入
应收计提:
借:应收利息
贷:财务费用--利息收入
实际收到利息:
借:银行存款
贷:应收利息
14、固定资产折旧
借:管理费用-折旧费(哪个部门使用计入哪个费用)
贷:累计折旧
15、材料入库
1)、购入材料或商品
如已取得发票等凭证或已支付货款，但材料或商品尚未运抵时:
借:在途物资(价税的合计)
贷:银行存款(接已支付的金额)
应付账款等(按应支付的金额)
待购入的材料或商品运抵小企业并验收入库时:
借:原材料/库存商品
贷:在途物资
2)、购入并已验收入库的材料，按实际成本
借:原材料(价税合计)
贷:银行存款(接已支付的金额)
应付账款等(按应支付的金额)
3)、委托外单位加工完成并已验收入库的材料，按委托加工过程中发生的实际成本
借:原材料
贷:委托加工物资
4)、生产经营领用材料，按实际成本
借:生产成本
制造费用
管理费用
销售费用等
贷:原材料
5)、随同商品出售并单独计价的包装物，按实际成本
借:其他业务支出
贷:原材料
6)、收到出租包装物的租金
借:现金/银行存款等
贷:其他业务收入等
16、月底结转本年利润
1)、结转成本，费用、税金至本年利润
借:本年利润
贷:主营业务成本
管理费用
销售费用
营业税金及附加
2)、结转本月收入至本年利润
借:主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷:本年利润
