计提税金及附加税

　　借：税金及附加--城市维护建设税

　　　　税金及附加--教育费附加

　　　　税金及附加--地方教育费

　　　　贷：应交税费--应交城市维护建设税

　　　　　　应交税费--应交教育费附加

　　　　　　应交税费--应交地方教育附加

　　注：计提附加税时，以当月应交增值税，消费税的金额为基础，乘以相应税率计算。

结转损益

　　1.收入/利得类科目的结转

　　企业日常经营中，收入利得类科目的发生额一般在贷方。

　　借：主营业务收入

　　　　其他业务收入

　　　　营业外收入

　　　　贷：本年利润

　　借：投资收益

　　　　贷：本年利润

　　或者：

　　借：本年利润

　　　　贷：投资收益

　　借：公允价值变动损益

　　　　贷：本年利润

　　或者：

　　借：本年利润

　　　　贷：公允价值变动损益

　　2.费用/损失类科目的结转

　　期末，将费用、损失类科目转入“本年利润”科目的借方。在损益结转之前，务必记得先检查当月应计提的折旧、摊销、工资、税费，应结转得的产品成本等业务都已完成，以免犯漏计提折旧、摊销等错误。结转分录如下：

　　借：本年利润

　　　　贷：主营业务成本

　　　　　　销售费用

　　　　　　管理费用

　　　　　　财务费用

　　　　　　税金及附加

　　　　　　所得税费用

　　　　　　营业外支出

　　借：本年利润

　　　　贷：资产减值损失

　　或者：

　　借：资产减值损失

　　　　贷：本年利润

　　借：以前年度损益分配

　　　　贷：利润分配--未分配利润

　　借：利润分配--未分配利润

　　　　贷：以前年度损益调整

　　注：结转后，收入、利得、费用、损失类科目的余额为零。

　　损益结转后，如果本年利润科目的余额在贷方，则证明企业当期的经营盈利，如果本年利润科目的余额在借方，则代表企业当期是经营亏损。

　　一般于年末，企业无论是盈利还是亏损，都将本年利润科目的余额转到“利润分配”科目中。