现行小微企业所得税实际税率5%
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作者:特靠谱聂会计
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发布时间: 2023-04-11
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如何定义小微企业，标准是什么？
小微企业标准：
从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。季度平均值=(季初值+季末值)÷2、全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
一、现行小微企业所得税实际税率
小微企业23、24年企业所得税实际税率为5%，不区分0-100万、100-300万部分。
政策依据：
财税{2022}第13号，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日
财税{2023}第6号，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日
二、小微企业标准
从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。季度平均值=(季初值+季末值)÷2、全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
三、历年小微企业所得税优惠梳理
| 15区间 | 政策简要 | 文号 | 执行期间 | 政策叠加后 |
| 18年 | <100万=10%； | 财税[2018]77号 | 18.1.1-18.12.31 | 10% |
| 19、20年 | <100万部分=5%；100-300万部分10%； | 财税{2019}13号 | 19.1.1-21.12.31 | 5%，10% |
| 21年 | <100万部分=2.5%； | 财税{2021}12号 | 21.1.1-22.12.31 | 2.5%，10% |
| 22年 | 100-300万部分5%； | 财税{2022}13号 | 22.1.1-24.12.31 | 2.5%，5% |
| 23、24年 | <100万部分=5% | 财税{2023}6号 | 23.1.1-24.12.31 | 5%，5% |
{提示}
①23-24年：财税{2022}13号=100-300万部分5%；财税{2023}6号=<100万部分=5%
②应纳税所得税额>300万，不符合小微条件，需要全额按25%缴纳企业所得税 |
