根据1号公告适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票减按1%征收率征收增值税的，

按下列公式计算销售额:

不含税销售额=含税销售额/(1+1%），税额=不含税销售额*1%

账务处理：

借：应收账款/银行存款

       贷：主营业务收入（不含税销售）

              应交税费-应交增值税（不含税销售额*1%）

实际缴纳税款：

按月10万元或按季度30万以下，开具普通发票的部分免增值税：

借：应交税费-应交增值税

     贷：其他收益（执行企业会计准则）/营业外收入（执行小企业会计准则）

开具专用发票的部分征税：

借：应交税费-应交增值税

    贷：银行存款

按月10万元或按季度30万以上，不管开具普通发票还是专用发票都需要征税：

借：应交税费-应交增值税

    贷：银行存款

小编提示：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

政策依据：国家税务总局公告2023年第1号